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常常有客戶或是朋友詢問：聽說XX州是免稅州，那在那個州居住/設立公司是不是就不用繳稅啦?
我們會先釐清有哪幾個相關的稅負項目?聯邦稅?州稅?銷售稅?你想要免除哪一項?
聯邦稅(Federal Tax)
首先聯邦稅不管是企業設立在美國境內哪個州，或是稅務居民(包括公民、綠卡及符合條件的稅務居民)居住在哪個州，都沒有免稅這回事。
企業聯邦稅稅率21%
個人聯邦稅按所得高低從12%到37%的稅率課徵
個人州稅(Individual State Income Tax)
個人稅的州稅有9個州可免稅 (資料來源：Tax Foundation)
可以看到包括華盛頓州(西雅圖所在州)、內華達州(拉斯維加斯所在州)、懷俄明、德州(休士頓所在州)、南達科他州、佛羅里達州(邁阿密所在州)及阿拉斯加州免除個人州稅，另外田納西州跟新罕布夏州僅課徵資本利得稅，個人州所得稅也是免稅。
設籍居住在這些州的居民，有一般收入的話僅需要針對收入申報繳納聯邦稅。
另外看到我居住的加州，稅率高達13.3%，全美最高(心已累)
企業州所得稅 (Corporate State Income Tax)
企業稅的州所得稅免稅州有6個州免稅(資料來源：Tax Foundation)
包括華盛頓州(西雅圖所在州)、內華達州(拉斯維加斯所在州)、懷俄明、德州(休士頓所在州)、南達科他州、俄亥俄州(LBJ的故鄉)是沒有企業州所得稅。
但必須注意的是，內華達州、華盛頓州、德州及俄亥俄州有按總額課徵的總額稅(Gross Receipt Tax)。
- 內華達州-營業額超過400萬美元按產業課徵0.1%不等的總額稅
- 華盛頓州-按總額課徵0.4%的B&O(Business and Operation)Tax
- 德州- 營業額超過100萬美元以上，課徵1%的總額稅，可能會隨著營業額增加而降低總額稅。
- 俄亥俄州-營業額超過100萬美元以上，按營業額課徵0.26%的Commercial Activity Tax (CAT)。
至於常聽說美國企業最嚮往的德拉瓦州(Delaware)雖然有8.7%的企業州所得稅，但如果沒有在州內有營運活動，可以免除。但對於企業州所得稅而言德拉瓦州並非免稅州。
銷售稅(Sales and Use Tax)
在美國購物通常會在付款時發現是標籤上的是稅前價，另外還要支付一筆銷售稅(Sales and use tax)。例如我住的城市銷售稅大約10%，網上購物時都必須按標價再外加10%的銷售稅，買支Iphone花個$1,000還得另外繳個$100的稅。在哪幾個州居住可以享受免銷售稅的好處呢?
銷售稅免稅州有5個州免稅(資料來源：Tax Foundation)
奧勒岡州、蒙大拿州、新罕布夏州及德拉瓦州是沒有課徵銷售稅的州，所以常聽到部分加州居民會特別往北到奧勒岡州購物省稅。另外在阿拉斯加有少數城市課徵銷售稅，但大部分的區域也是免銷售稅的，所以通常也被列為免稅州。
這次免稅州的內容就簡單討論到這邊，如果對於甚麼美國稅的議題有興趣，歡迎到 https://www.facebook.com/FedTaxNote 美國稅務觀察筆記一起討論吧!
作者：洪巍 會計師 (Wei Hung, CPA)
Email：whunghytc@gmail.com
現職：美國HYTC會計師事務所 執業會計師/台美會計師協會 副會長
經歷：KPMG Taiwan 安侯建業會計師事務所稅務部主任/美國C&W會計師事務所會計師
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