Facebook: 美國稅務觀察筆記
You-know-from-where肺炎已經折騰了美國半年多，導致不少在美國公司上班可遠端工作的員工領著美國的薪水，飛回台灣工作。隨著傳說中的183(天)步步逼近，處於這樣工作模式的美籍勞工朋友們開始擔心潛在的稅務問題。究竟美籍人士飛回台灣工作要注意繳哪邊的稅負呢?
(題外話我現在才發現183 Club中的黃玉榮才176，早知道我當年…)
很多人會有個觀念，我沒住滿183天就不用繳這邊的稅，但真的是這樣嗎?
一、台灣個人稅的規定
所得稅法第8條說明哪些所得算是中華民國來源所得，其中
個人在中華民國境內提供勞務之報酬。如於一課稅年度內在中華民國境內居留合計超過90天者，其自中華民國境外雇主所取得之勞務報酬亦屬之。
這邊有明確的說明，如果在台灣居留並工作超過90天，美國領的薪水就算是中華民國來源所得，就有在台灣繳稅的義務囉。
有人說：海外所得在台灣不是有670萬的免稅額嗎?美國薪水不算嗎?
Ans: 中華民國來源所得不是海外所得。(圖片來源：常威 — 金融評論專欄)
最低稅負制的概念是，如果圖中的(B)比較高繳(B)的稅，如果(C)比較高則繳(C)的稅。一旦成為中華民國來源所得，就算在普通稅負的(B)裡面而非最低稅負制的(C)的框架中，自然沒有670萬的扣除額囉!
二、美國個人稅的規定
如本專頁之前文章[我是不是美國的稅務居民]討論，有美國公民或綠卡身分無論在哪居住，都必須要每年申報美國的個人稅。
但美國有個海外工作者的免稅額，就在台灣工作而言(台美沒有租稅協定所以較嚴)，如果一年在美國境外超過330日，海外勞動收入有$105,900美金的扣除額。
三、美國公司的稅負問題
在國際稅法中，有個概念叫做常設機構(Permanent Establishment)。簡單來說：貴國的公司派人來我國幫公司賺錢，雖然沒有掛招牌，但我還是把這個勞工視為貴國公司的延伸(分公司的概念)。既然貴國公司的分公司在我國賺錢，是不是應該要繳稅?
台灣對於常設機構的規定可參考 適用所得稅協定查核準則
本準則所稱常設機構，指企業從事全部或部分營業之固定營業場所。
二、於該固定之場所持續營業達六個月以上，或未達六個月但定期於該固
定之場所營業。
所以好幾間有員工回台遠端工作的美國雇主都很緊張，開始發通知緊急要招員工回美國，是因為擔心連公司都得在台灣報稅繳稅。
結論：在台灣工作超過90天以上，領美國的薪水，還是要報台灣的綜所稅(個人稅)；美國也要報稅繳稅，但台灣繳的稅可以抵美國個人稅(用Form 1116 或 Form 2555)；如果員工返台超過6個月被認定成常設機構，那美國公司也可能要報繳台灣的稅唷。
