文：美國稅務觀察筆記
每場稅務講座的聽眾朋友發問，總會有朋友提到信託(Trust)省稅的議題。信託真的可以省稅嗎?
(警語：信託是一種法律契約，內容可以安排的十分複雜，本文僅就普遍的情形進行描述及討論，設立前請諮詢專業人士。)
當年過中年，可能累積了一筆財富，有車有房有股票有基金還有一台PS4，卻對於虛無飄渺的未來感到恐懼，不知道要不要買一台P̵S̵5̵(X)，不知道如果哪天無法自主財產時，能夠有什麼預先規劃的措施?此文簡單的討論一下信託的功能與設立的目的。
一、遺產的分配
一般而言，遺產的分配有幾個常見的管道
1.法院認證(Probate)
美國各州對於遺產是否需要經過法院認證程序設置不同的門檻，例如在加州遺產總額超過15萬元，無論有沒有遺囑(Will)，都必須經過法院的認證程序才能分配。法院認證程序非常耗時，花費金錢成本大約是3%-8%的遺產總額的費用，完成整個程序約莫六個月到三年皆屬正常。
法院遺產認證程序首先必須經過遺囑驗證、指定執行人及代理人、提供擔保金、釐清遺產項目與內容、衡量遺產價值、通知債權人並償還生前債務，之後申報遺產稅完成，才可以分配遺產。如果被繼承人未設立遺囑，則依法分配給最親近的親人。
對於這樣曠日廢時且費用成本也高的程序，很多人避之唯恐不及，希望可以更有效率的傳承。
2.聯名共有(Jointly owned)的財產完稅後自動分配給聯名者
使用Joint Tenancy或 community property with right of survivorship都是常見的聯名共有的持有財產方式(可參考前文：房產的持有方式)。例如ABC三人聯名共有一間房產，A過世後並申報完納遺產稅後，自動由BC聯名共有此房產，無須經過法院認證程序。但聯名共有的方式可能會因為其中一人的債務，牽拖到其他所有權人。
3.信託
若將財產置入信託，當契約要件發生時(例如身故或無法自理)，受託人可依照信託的內容使用或處分財產，這些財產就不需要透過法院認證才可以分配。透過事前的規劃避免未來的法院認證程序。
二、設立信託
信託的設立有三個角色：設立人(Settlor 或稱 Trustor)、受託人(Trustee)及受益人(Beneficiary)。而信託主要可區分可撤銷信託(Revocable Trust)跟不可撤銷信託(Irrevocable Trust)。有些信託可以由同一人擔任，有些則必須為不同人，以下分述。
1.生前信託(Living Trust)
常見的可撤銷信託，三個角色可以為同一人。例如A先生是設立人、受託人兼受益人，他可以隨時更改信託內容，移進移出財產。信託中的財產產生收入，也是由A先生報稅繳稅。
有天A先生無法自理財產，則由信託的代理人執行，按信託內容使用財產照護他跟家人。如果A先生離世，信託財產就申報繳納遺產稅後，按照內容條約分配。
可撤銷信託一般而言就沒有防追債的功能(因為財產可以自由移入移出)，只提供要件發生時(例如離世或失能)的財產處理方式。
2.不可撤銷信託
顧名思義，將財產放入不可撤銷信託將失去控制權，三個角色(設立人、受託人及受益人)通常也不會是同一人。不可撤銷信託類似一個獨立的個體，財產轉入可能產生贈與稅，產生所得也是按照信託的稅率級距課稅(圖片來源)。
比起個人稅的級距，不可撤銷信託的稅率級距更嚴苛。而且一旦轉入，就失去了控制權，必須依照條約內容由受託人處分。
3.AB 信託
AB信託是常見的配偶信託型態。配偶共同持有財產，一旦一方過世，財產平分為A與B兩部分。過世的一端財產進入B區間，成為不可撤銷信託性質。B部分申報遺產稅並完稅後，按照信託內容分配B部分的財產。而生存配偶的A部分仍保有可撤銷信託的性質，A離世後，再按A的信託內容分配其遺產。
結語：信託的部分變化繁多，謹列舉簡單常見的信託型態介紹給讀者了解。信託規劃能否節稅端看財產類型跟信託內容的訂定，信託設立的目的主要還是較常用來避免繁瑣的遺產認證程序。每個人與家庭的財產規劃方式不同，建議還是要諮詢專業的律師及會計師協助設立。
